Ưu đãi về thuế là chính sách được chính phủ Việt Nam đưa ra để thúc đẩy hoạt động đầu tư, kinh doanh, mở rộng sản xuất và tạo thêm nhiều việc làm. Trong năm nay, các quy định về vấn đề này tiếp tục được hoàn thiện để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp.
Câu hỏi được đặt ra hiện nay là các trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 theo quy định mới nhất là gì? Kế toán Liên Thành giúp bạn trả lời câu hỏi trong nội dung dưới đây.
Ưu đãi thuế TNDN là gì?
Ưu đãi thuế TNDN là chính sách hỗ trợ đặc biệt của nhà nước cho những doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực và hoặc địa phương đặc biệt theo quy định. Mục tiêu của chính sách là thúc đẩy công ty đầu tư và phát triển kinh tế – xã hội, tiếp cận địa bàn mới, tạo việc làm và đổi mới công nghệ. Những kiểu ưu đãi được áp dụng khi thực hiện quyết toán thuế TNDN thường là miễn giảm hay áp dụng mức thuế suất thấp hơn bình thường.
Các hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Những hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đang được áp dụng hiện nay gồm:
- Ưu đãi về giảm thuế suất thấp hơn so với mức phổ thông là 20%.
- Miễn, giảm thuế thu nhập có thời hạn trong một số năm đầu và giảm tiếp với mức thuế suất khác ở năm tiếp theo.
- Giảm trừ thu nhập phải chịu thuế hoặc tiền thuế theo dự án đầu tư.
- Ưu đãi miễn, giảm thuế gián thu như miễn, giảm thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu.
- Cho phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định doanh thu chịu thuế một tỷ lệ cao hơn với khoản thực chi.
- Hoàn thuế cho khoản lợi nhuận tái đầu tư hay sử dụng cơ chế khấu hao nhanh.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất
1.1. Áp dụng mức thuế 10% trong vòng 15 năm
Theo Điều 20, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức thuế suất 10% trong vòng 15 năm được áp dụng cho các loại doanh nghiệp hoặc trường hợp là:
- Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, nghiên cứu khoa học.
- Các ngành đặc biệt trong xã hội như môi trường, y tế, giáo dục…
- Dự án đầu tư ở những địa bàn có điều kiện về kinh tế, xã hội hoặc địa hình đặc biệt khó khăn.
- Dự án có vốn đầu tư nhỏ nhất 6,000 tỷ đồng, giải ngân trong tối đa 3 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đầu tư, tổng doanh thu tối thiểu đạt 10,000 tỷ đồng/ năm, chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh thu.
- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu là 6,000 tỷ, giải ngân trong vòng tối đa 3 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đầu tư, sử dụng trên 3,000 lao động.
1.2. Áp dụng mức thuế 10% trọn đời
Theo khoản 1, Điều 20, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, những doanh nghiệp được áp dụng mức thuế 10% trong suốt thời gian hoạt động gồm:
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực văn hóa, giáo dịch và đào tạo, dạy nghề, thể thao, môi trường.
- Tổ chức khoa học công nghệ đã đáp ứng các điều kiện pháp lý theo yêu cầu.
- Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê với đối tượng được nhắc đến ở Điều 53, Luật Nhà ở 2014.
- Cơ quan báo chí hoạt động với hình thức báo in.
- Doanh nghiệp trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng; nuôi trồng và chế biến nông sản, thủy sản ở khu vực có điều kiện khó khăn; sản xuất, nhân giống, lai tạo các giống cây và vật nuôi khác.
1.3. Giảm mức thuế suất thành 17% trong vòng 10 năm
Căn cứ vào khoản 3, Điều 20, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, trường hợp được áp dụng mức thuế TNDN 17% trong vòng 10 năm gồm:
- Thu nhập của công ty từ dự án đầu tư mới ở khu vực có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất phần mềm, thiết bị điện tử.
1.4. Áp dụng mức thuế suất 17% trọn đời
Mức thuế suất 17% áp dụng trong toàn bộ thời gian hoạt động đối với doanh thu của Quỹ tín dụng nhân dân và các tổ chức tài chính vi mô.
1.5. Ưu đãi với mức thuế 15%
Mức thuế ưu đãi 15% được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản không nằm trong khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
Bao lâu thì hết miễn, giảm thuế TNDN?
Các chương trình ưu đãi thuế cho doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp hoạt động trong ngành nghề đặc biệt… đều có thời hạn nhất định. Theo Điều 20, Thông tư 78/2014/TT-BTC, thời gian áp dụng chính sách miễn giảm thuế TNDN tuần theo 3 chế độ là:
- Miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
- Miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong vòng 5 năm tiếp theo.
- Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.
Ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn: Kinh doanh ở đâu thì được ưu đãi?
Những ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn bao gồm:
- Khu vực có điều kiện về kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Khu kinh tế, khu công nghệ và khu công nghệ cao
Cụ thể về địa bàn được hưởng ưu đãi đã được thể hiện trong phụ lục kèm Nghị định 218/2013/NĐ-CP: CHI TIẾT DANH SÁCH ĐỊA BÀN CÓ ĐIỀU KIỆN KHÓ KHĂN, ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN.
Ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề: Ngành nào đang được “ưu ái”?
- Công ty cung cấp dịch vụ tàu biển như lai dắt tàu, cung cấp nhiên liệu và nước ngọt, sửa chữa tàu, hoa tiêu…
- Công ty nuôi trồng thủy sản và tôm hoạt động tại vùng khó khăn hoặc là dự án thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư.
- Doanh nghiệp trong lĩnh vực thiết yếu như giáo dục và đào tạo, môi trường, y tế và công nghệ cao.
Nếu quý khách chưa rõ doanh nghiệp mình có nằm trong nhóm được hưởng ưu đãi hay không và được hưởng ở mức nào, thời gian bao nhiêu, hãy liên hệ Kế toán Liên Thành để được hỗ trợ giải đáp. Với nhiều năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNDN, dịch vụ kế toán trọn gói, chúng tôi đảm bảo cung cấp đến bạn thông tin chính xác, cập nhật mới nhất 2025.
Chi nhánh có được ưu đãi thuế TNDN không?
Theo Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, chi nhánh có được hưởng ưu đãi về thuế TNDN và có điều kiện kèm theo. Để được hưởng, chi nhánh đó phải hạch toán độc lập và đủ điều kiện được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật.
Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Điều kiện để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi phải đáp ứng được 1 trong số các điều kiện sau:
- Nằm trong địa bàn ưu đãi là vùng khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, khu công nghiệp, khu kinh tế.
- Nằm trong ngành nghề được ưu đãi như giáo dục và đào tạo, môi trường, nông – lâm – ngư nghiệp, công nghệ cao.
- Dự án phải đáp ứng điều kiện về vốn đầu tư, thời gian giải ngân, doanh thu trong vòng 3 năm kể từ khi có doanh thu hoặc số người lao động.
- Với chi nhánh doanh nghiệp ngoài phải có 1 trong 3 điều kiện trên thì phải hạch toán độc lập, kê khai và nộp thuế riêng.
Thủ tục, hồ sơ đăng ký hưởng ưu đãi TNDN
Thủ tục, hồ sơ đăng ký hưởng ưu đãi TNDN được thực hiện như sau:
Bước 1: Doanh nghiệp tự kiểm tra điều kiện để được hưởng ưu đãi về thuế TNDN.
Bước 2: Doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ, bao gồm:
- Đơn đề nghị miễn giảm thuế TNDN theo mẫu của Phụ lục 1 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Báo cáo tài chính của công ty đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện kiểm toán.
- Giấy tờ chứng minh đủ điều kiện được hưởng ưu đãi.
- Bản sao giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của doanh nghiệp hoặc chứng nhận đầu tư trong lĩnh vực, địa bàn được hưởng ưu đãi.
Bước 3: Nộp hồ sơ lên cơ quan thuế có thẩm quyền theo địa chỉ đăng ký kinh doanh.
Bước 4: Doanh nghiệp theo dõi kết quả giải quyết hồ sơ. Cơ quan thuế xem xét, thẩm tra hồ sơ trong vòng 15 ngày sau đó ban hành quyết định áp dụng hoặc không cho doanh nghiệp.
Một số quy định nổi bật tại Nghị định, Thông tư hiện hành về ưu đãi thuế TNDN
- Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế khi đủ điều kiện về ngành nghề, khu vực hoạt động hoặc dự án đầu tư mới và mỗi trường hợp đều có quy định rõ về thời gian được áp dụng ưu đãi.
- Doanh nghiệp muốn được hưởng ưu đãi phải đăng ký, nộp hồ sơ theo đúng quy trình để tránh bị mất quyền lợi về thuế suất thấp.
- Theo Công văn số 3044/TCT-CS ngày 26/7/2019, thu nhập từ chi nhánh hay điểm kinh doanh có thể không được hưởng mức thuế thấp nếu không phát sinh ở khu vực được ưu đãi.
Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế TNDN
Doanh nghiệp chỉ kinh doanh thương mại có được miễn thuế TNDN không?
Những doanh nghiệp chỉ kinh doanh thương mại như mua bán hàng hóa, tạo giá trị gia tăng không được miễn thuế TNDN vì không đạt đủ điều kiện.
Có thể gia hạn thời gian ưu đãi thuế TNDN không?
Có, theo Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, một số dự án trọng điểm quốc gia, có quy mô lớn và sử dụng công nghệ cao… có thể tăng thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi. Tuy nhiên, thời gian được hưởng ưu đãi thêm không vượt quá 15 năm và phải có hồ sơ trình cơ quan chức năng.
Nếu sai sót hồ sơ ưu đãi thuế TNDN, có bị phạt không?
Có thể bị phạt nếu doanh nghiệp kê khai sai, kê khai không trung thực, không đủ điều kiện mà vẫn áp dụng ưu đãi hay nộp hồ sơ muộn, sử dụng sai mẫu.
