Black Friday hay còn gọi là “Thứ Sáu đen tối”, trong ngày này hầu hết các mặt hàng đều được giảm giá, bao gồm các mặt hàng đến từ thương hiệu lớn. Vậy nếu bán hàng khuyến mại trong ngày này thì có phải kê khai thuế VAT hay không?
1. Black Friday là ngày gì? Hàng khuyến mại ngày Black Friday có phải xuất hóa đơn không?
1.1 Black Friday là ngày gì?
- Ngày Black Friday được tổ chức với mục đích kích cầu mua sắm, chuẩn bị cho kỳ nghỉ Giáng sinh và năm mới, đồng thời có ý nghĩa đặc biệt đối với cả người mua lẫn người bán hàng.
- Trong ngày này, thường thì mọi mặt hàng đều được giảm giá thấp nhất từ 10-30%, giảm cao nhất 70 – 75%. Dù là các thương hiệu nổi tiếng hay là các sản phẩm phân khúc bình dân..
1.2 Hàng khuyến mại ngày Black Friday có phải xuất hóa đơn không?
Khi mua sắm trong ngày Black Friday, người mua sẽ nhận được hóa đơn từ người bán hàng. Hóa đơn bao gồm cả các mặt hàng mua và các dịch vụ được sử dụng để khuyến mại. Quy định này được đề cập tại khoản 1, Điều 4 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:
“Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Như vậy, căn cứ quy định nêu trên thì người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua đối với hoạt động khuyến mãi ngày Black Friday.
2. Hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday có phải kê khai thuế VAT hay không?
Tùy từng trường hợp, hóa đơn khuyến mại sẽ có yêu cầu kê khai thuế giá trị gia tăng tùy theo quy định của pháp luật. Tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC về giá tính thuế giá trị gia tăng, quy định như sau:
2.1 “Giá tính thuế:
- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”
Căn cứ theo quy định nêu trên thì có 02 trường hợphóa đơn khuyến mại sẽ phải kê khai thuế giá trị gia tăng:
- Trường hợp 01:Nếu hàng khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại, thì giá tính thuế sẽ là 0 và người bán không cần kê khai thuế giá trị gia tăng (VAT).
- Trường hợp 02:Nếu hàng khuyến mại trong ngày Black Friday không tuân thủ quy định của pháp luật về thương mại, thì người bán sẽ phải kê khai và tính thuế giá trị gia tăng (VAT) theo quy định áp dụng cho hàng hóa được sử dụng cho mục đích biếu tặng.
2.2 Cửa hàng không lập hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday bị phạt bao nhiêu tiền?
Nguyên tắc áp dụng mức tiền phạt được quy định tại điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
“Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền
- a) Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.
Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.”
Căn cứ vào điểm b khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
“Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
- Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- a) Không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- b) Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.
Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.”
Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền này được quy định tại điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
“Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
- Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền
- a) Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.
Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.”
Theo đó, mức phạt tiền quy định nêu trên được áp dụng đối với tổ chức.
=> Như vậy, theo các quy định nêu trên, trường hợp cửa hàng (tổ chức) không lập hóa đơn khuyến mại ngày Black Friday có thể bị phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng.
