Có hai hình thức hạch toán cho chi nhánh là hạch toán phụ thuộc & hạch toán độc lập. Vậy việc kê khai thuế môn bài, xuất hoá đơn, kê khai thuế GTGT, TNCN, TNDN của hai loại hình này đựơc thực hiện như thế nào? Duntax xin tóm tắt đến bạn đọc trong bài viết sau:
Hướng dẫn kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán độc lập và phụ thuộc mới nhất
1. Kê khai Thuế môn bài:
Theo điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:
Chi nhánh hạch toán độc lập:
Kê khai tại chi nhánh đó.
Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng … ở cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính.
Nếu ở khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi nhánh đó.
2. Cách viết hoá đơn cho chi nhánh phụ thuộc và độc lập:
Theo điểm 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:
Chi nhánh hạch toán độc lập:
Xuất hoá đơn như bán hàng bình thường.
Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng … ở khác tỉnh, khi điều chuyển hàng hoá cho những chi nhánh này để bán thì DN có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
Lập hoá đơn GTGT.
Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Nhưng khi bán hàng thì những chi nhánh này phải lập hoá đơn và Bảng kê hàng hoá bán ra gửi về trụ sở chính. Để trụ sở chính lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào những hóa đơn GTGT mà trụ sở chính giao hàng xuất cho.
Lưu ý:
Những chi nhánh của DN kinh doanh nông, lâm, thủy sản, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải lập hoá đơn, không phải tính, nộp thuế GTGT.
(Theo điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)
Những chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể xin cấp MST riêng (13 số) và đặt in hoá đơn GTGT.
Như vậy:
Khi xuất hàng cho Chi nhánh phụ thuộc thì DN có thể xuất hoá đơn ở từng khâu hoặc xuất Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (nhưng cẫn phải lập hoá đơn GTGT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cũng là 1 loại hoá đơn nên DN phải quản lý, sử dụng, báo cáo như hoá đơn.
3. Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc và độc lập:
Theo điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC:
Chi nhánh hạch toán độc lập:
– Thì kê khai tại chi nhánh.
Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
Trường hợp 1: Trụ sở chính của chi nhánh ở cùng tỉnh
Thực hiện kê khai thuế ở trụ sở chính.
Trong trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng,có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế và sử dụng hóa đơn riêng.
Đối với các dịch vụ kinh doanh như nhà hàng, quán ăn, khách sạn, karaoke… thì cơ quan quyết định địa điểm khai thuế sẽ là Cục thuế địa phương.
Trường hợp 2: Trụ sở chính ở khác tỉnh với chi nhánh phụ thuộc
Thực hiện kê khai thuế tại chi nhánh.
Nếu chi nhánh là đơn vị không phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, không phát sinh doanh thu thì kê khai thuế tại trụ sở chính.
Trường hợp doanh nghiệp có dự án kinh doanh bất động sảnở khác tỉnh với trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (Ban quản lý dự án, chi nhánh…) thì phải đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ với cơ quan thuế tại địa phương kinh doanh bất động sản.
4. Kê khai thuế TNCN cho chi nhánh:
Việc kê khai thuế TNCN cũng tương tự như kê khai thuế GTGT, nhưng chú ý một số vấn đề sau:
Trường hợp các nhân ký HĐLĐ trực tiếp với chi nhánh,d dăng ký giảm trừ gia cảnh tại CN, và có thoả thuận nhờ công ty trả hộ tiền lương thì chi nhánh có trách nhiệm kê khai thuế TNCN cho cá nhân đó.
Trường hợp công ty ký HĐLĐ với NLĐ và cử NLĐ đến chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ tại công ty, công ty thực hiện chi trả lương thì kê khai thuế TNCN tại công ty.
5. Kê khai thuế TNDN:
Theo điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:
Chi nhánh hạch toán độc lập:
– Kê khai thuế TNDN tại chi nhánh đó.
Chi nhánh hạch hạch toán phụ thuộc:
– Kê khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính (Chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, TNCN và môn bài tại cơ quan thuế chi nhánh đó)
Đối với DN sản xuất:
– Những cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính: Thì nộp hồ sơ khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.
6. Báo cáo tài chính và quyết toán thuế:
Đối với chi nhánh hạch toán độc lập:
– Thực hiện kê khai và báo cáo tài chính, quyết toán thuế tại chi nhánh.
Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
– Thực hiện kê khai và nộp báo tài chính về trụ sở chính để trụ sở chính làm báo cáo tài chính hợp nhất và nộp lên cơ quan thuế.
Vừa rồi là những thông tin về việc kê khai thuế dành cho các chi nhánh hạch toán độc lập – phụ thuộc. Hy vọng rằng những thông tin này có thể giúp cho các bạn kế toán dễ dàng hơn khi thực hiện nghiệp vụ kế toán của mình.
